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- 公司減資的法律財稅風險
- 發(fā)布時間：2018-08-01 網(wǎng)站管理員
- 減資是公司依法減少注冊資本金的行為。減資傾向于保護股東和債權(quán)人的利益，在法律上有嚴格的控制。按《公司法》規(guī)定，有限責任公司股東會對增加資本或減少資本作出決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。
一、公司減資的分類。
根據(jù)減資的原因，可將其分為實質(zhì)上的減資和名義上的減資。
1、實質(zhì)上的減資，是因為公司預定資本過多而形成大量的過剩資本時，為避免資本的浪費而由公司將多余的資本返還給股東的行為。
2、名義上的減資，一般是由于公司經(jīng)營不佳，虧損過多，造成公司實有資產(chǎn)大大低于公司注冊資本總額時，公司以減少注冊資本總額的方法來彌補虧損的行為。
所以，名義上的減資，并不會發(fā)生公司實有資本的減少并現(xiàn)實地返還給股東的情況，而只是名義上減少了公司注冊資本的數(shù)額。減資彌補虧損屬于這一類。
二、公司減資的法律風險。
《公司法》第一百七十七條：公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。
公司應當自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務或者提供相應的擔保。
1、公司減資未通知已知債權(quán)人，減資股東應對公司不能清償部分承擔補充賠償責任。
公司減資應當自作出減資決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上公告。通知程序和公告程序是兩個不同的步驟，缺一不可，只公告未通知或只通知未公告都屬于不當減資行為。
2、股權(quán)質(zhì)押后，未經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意公司不得辦理減資程序。
3、公司減資程序瑕疵，未減資股東與減資股東就公司不能清償債務承擔連帶責任。
三、公司減資的財稅風險。
1、企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干題目的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
2、個人終止投資經(jīng)營的稅務處理。
《國家稅務總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）
第一條規(guī)定：“個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。”
應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費。
減資雖然有風險，但也是企業(yè)正當?shù)慕?jīng)濟行為之一。《公司法》對公司增資、減資都有明確的規(guī)定，只要依據(jù)規(guī)定辦理，系統(tǒng)籌劃，一般不會對企業(yè)正當經(jīng)營造成影響。
